Что случилось
С 1 марта заработала амнистия выведенного из России капитала – у российских и иностранных граждан есть год для того, чтобы задекларировать свое зарубежное имущество, контролируемые иностранные компании и счета, о которых российская налоговая не знала.
Детали
- Первая амнистия капитала прошла с 1 июля 2015 года по 30 июня 2016 года.
- По данным Минфина, за это время информацию об иностранных активах раскрыло чуть больше 7 тыс. человек.
Новую амнистию юристы, опрошенные The Bell, называют более продуманной, чем прошлую. Это хороший шанс избежать штрафов и уголовного наказания. А возвращать задекларированное имущество необязательно.
Что попадает под новую амнистию
- Счета (вклады) физических лиц, открытые в банках за пределами России, а также счета, бенефициаром которых является человек, подавший декларацию по амнистии.
- Контролируемые иностранные компании (КИК) и контролируемые иностранные структуры без образования юридического лица;
- Недвижимость;
- Транспортные средства;
- Ценные бумаги (акции, а также доли участия и паи в уставных капиталах российских и иностранных организаций);
- В декларации не обязательно, но можно раскрыть информацию и об источниках приобретения декларируемого имущества и денежных средств (для этого предусмотрен последняя страница декларации – лист И).
От чего спасает амнистия
- От ответственности за налоговые правонарушения (в том числе, в виде штрафов, которые могут составлять от 20 до 40% от суммы неуплаченного налога), совершенные до 1 января 2018 года.
- От штрафов за нарушение валютного законодательства (без амнистии штрафы за незаконные валютные операции могут составлять до 200% от суммы операции).
- От остальных налогов на попадающие под амнистию активы, если обязанность по их уплате возникла до 1 января 2018 года (это значит, что все налоги, относящиеся к доходам 2017 года, все равно придется заплатить). Придется заплатить и налоги на прибыль КИК – на них амнистия не распространяется.
- Наконец, амнистия освобождает от уголовной ответственности сразу по нескольким составам преступлений*. Но это не распространяется на те случаи, когда на момент подачи декларации уже было возбуждено уголовное дело или начато административное производство.
Как воспользоваться амнистией
- Специальная декларация может быть подана только один раз, никакие уточнения или исправления в нее вносить нельзя, поэтому перед тем, как подавать декларацию в налоговые орган, тщательно все проверьте.
- Подавать декларацию в эту амнистию можно, даже если вы участвовали в предыдущей.
- Форма декларации есть в самом законе об амнистии. В ней есть отдельные листы на каждый вид имущества – недвижимость, акции, транспорт и т.д.
- Декларацию можно подать в любую налоговую инспекцию без привязки к адресу регистрации физического лица, либо в Центральный аппарат ФНС в Москве по адресу улица Неглинная, д. 23.
- Амнистия действует до 28 февраля 2019 года.
Как правильно задекларировать зарубежные счета
- Можно задекларировать счета в зарубежных банках, открытые до 1 января 2018 года.
- Денежные средства на этих счетах признаются зачисленными без нарушений валютного законодательства.
- Можно задекларировать даже закрытые на дату подачи декларации счета (если такой счет был открыт до 1 января 2018 года).
Новости, которые важны для вашего кошелька, – в ежедневной рассылке The Bell.
Как правильно задекларировать КИК
- Если вы декларируете контролируемую вами иностранную компанию впервые, то вместе с декларацией вам нужно подать уведомление о КИК и уведомление об участии в ней. В противном случае вас могут оштрафовать за то, что вы не подавали эти документы раньше.
- Амнистия освобождает от всех налогов, кроме налога на прибыль КИК. Его придется заплатить только, если нераспределенная прибыль КИК превысила определенные пороги: в 2015 году – 50 млн рублей, в 2016 – 30 млн рублей, а в 2017 – 10 млн рублей. Если прибыль была больше этих значений, вам надо заполнить форму 3-НДФЛ и заплатить налог. Если меньше, делать это не придется.
Как быть с недвижимостью
- Если вы купили квартиру или дом за рубежом с российского счета, оформили на себя, платите с этой недвижимости налог на имущество за границей, то такую недвижимость вы можете не декларировать.
- Если недвижимость изначально была куплена на юридическое лицо, а вы безвозмездно ею пользуетесь без уплаты налога на материальную выгоду в России, то такую недвижимость лучше задекларировать.
Чем вы рискуете
Сведения, указанные в специальной декларации, не могут быть основанием для возбуждения уголовных, административных и налоговых дел в отношении декларанта или номинального владельца. Такие сведения не могут использоваться даже в качестве доказательств. Юристы говорят, что во время прошлой амнистии не сталкивались с нарушением этих гарантий.
Но есть несколько исключений, когда эти гарантии не действуют:
- если уже было возбуждено уголовное, административное дело или дело о налоговом правонарушении и (или) была начата выездная налоговая проверка;
- если вы декларируете какое-либо другое имущество, не предусмотренное амнистией;
- если вы совершили правонарушение, которое не подпадает под статьи по амнистии*. Например, если речь идет о мошенничестве, легализации денежных средств, приобретенных преступным путем, и получении иных доходов преступным путем.
* ст. 193 «Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ»;
ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;
ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»,
ст. 199.1 «Неисполнение обязанностей налогового агента»;
ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».
Что мне с этого?
Новую амнистию капиталов Владимир Путин одобрил накануне публикации минфином США «кремлевского доклада» – в него попали в итоге все участники российского списка Forbes и высокопоставленные чиновники. Даже если вы к ним не относитесь, опрошенные нами юристы считают, что новая амнистия – хороший шанс уладить возможные проблемы с налоговыми органами. К тому же, стоит иметь в виду, что в ближайшие пару лет с Россией готовы начать обмениваться финансовой информации 73 юрисдикции, предупреждает ФНС.
Текст подготовлен при участии руководителя практики оказания услуг частным клиентам PwC Legal Дианы Каляевой, юриста BGP Litigation Екатерины Власовой и старшего менеджера Департамента налогообложения Deloitte Леонида Печерникова.
Анастасия Якорева