На прошлой неделе газета «Ведомости» написала, что Федеральная налоговая служба стала проверять россиян на предмет соблюдения норм валютного контроля в 2022 году. Впервые налоговики начали запрашивать информацию не только об иностранных счетах, но и о наличии ВНЖ или второго гражданства. С помощью юристов объясняем, что делать тем, кому мог прийти такой запрос, а также — обязаны ли вы раскрывать информацию о гражданстве, ВНЖ и иностранных счетах.

Какие документы требуют налоговики

Опрошенные «Ведомостями» юристы со ссылкой на реальные запросы в адрес своих клиентов рассказали, что налоговики в соответствии с требованиями ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» начали требовать следующие документы:

• копию всех страниц загранпаспорта;
• информацию о количестве дней, проведенных за пределами России;
• впервые — копии документов о гражданстве или виде на жительство иностранных государств;
• выписки по счетам в иностранном банке, а также документы о валютных операциях по иностранным счетам.

Последнее — самое важное, потому что незадекларированные иностранные счета и сокрытие информации о движении средств по ним могут обернуться большими штрафами. Но и здесь есть свои нюансы — грозят они вам или нет, зависит от того, сколько дней вы находились за пределами России.

The Bell направил запрос в ФНС, но ответа не получил.

Как сейчас определяется налоговое резидентство

Запрос от ФНС может прийти человеку независимо от того, является он налоговым резидентом России или нет. 

В правилах определения налогового резидентства ничего не поменялось. Если физическое лицо проживает за пределами России в сумме больше 183 календарных дней в течение 12 последовательных месяцев, оно признается налоговым нерезидентом. 

Нерезиденты платят повышенную ставку НДФЛ в размере 30%. С 2024 года эти правила изменятся — те, кто потерял налоговый статус в России и работает на удаленке из других стран на российские компании, будут платить 13% НДФЛ в общем случае и 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей в год.

Но самое важное в контексте «писем счастья» от ФНС: к тем, кто не проживал в России 183 дня в течение года, сейчас не применяются валютные ограничения — эти люди не обязаны уведомлять российскую налоговую об открытом счете в иностранном банке, подавать отчеты о движении средств и осуществлять только разрешенные российским законодательством валютные операции, говорит юрист практики международного налогового планирования BGP Litigation Линда Куркулите.

Чем может грозить проверка ФНС

Получив запрос ФНС с требованием раскрыть наличие гражданства, ВНЖ и информацию об иностранных счетах, человек обязан предоставить затребованные документы в течение семи рабочих дней. За непредоставление информации налоговикам следует административная ответственность, говорит специальный советник по налоговым вопросам Pen & Paper Андрей Локис. В частности, непредоставление данных об открытых счетах наказывается штрафом от 4 до 5 тысяч рублей. Срок давности привлечения к административной ответственности — два года.

Но если валютный резидент сообщит в ходе налоговой проверки, что у него был открыт иностранный счет, о котором он раньше не уведомлял ФНС, последствия могут быть разными. Они будут зависеть от того, находился ли человек за пределами России 183 дня и более, когда открывал счет, считают опрошенные The Bell юристы. Если он сможет подтвердить, что на момент открытия счета не был в России 183 дня (например, предъявив копии страниц загранпаспорта со штампами о пересечении границы), налоговики не будут применять к нему никаких санкций. Если российский гражданин не сможет этого доказать, ему грозит административный штраф от 4 до 5 тысяч рублей.

А вот непредоставление выписок по счетам может обойтись куда дороже. Чаще всего в этом случае применяется статья КоАП РФ, регулирующая порядок предоставления отчетов о движении денежных средств, говорит Куркулите.

• Но если налоговики посчитают зачисляемые на иностранный счет средства налогооблагаемыми доходами, лицо могут привлечь к налоговой ответственности. В этом случае его могут привлечь к налоговой ответственности и оштрафовать за непредставление налоговой декларации (5% от суммы неуплаченных налогов за каждый месяц или часть месяца просрочки подачи декларации, но не более 30% от суммы налога, подлежащей уплате по данным налоговой декларации), штраф за неуплату налога (20–40% от суммы неуплаченного налога при доказывании налоговым органом умысла в виде занижения налоговой базы) и пеням за каждый день просрочки уплаты налога.
• А если, изучив операции лица, налоговики обнаружат незаконные валютные операции, штраф может составить те же 20–40% от суммы операции (список разрешенных валютных операций можно изучить, например, здесь). Впрочем, риск понести такое наказание снижается в случае непредставления выписок — без них налоговые органы не смогут проанализировать, кому и за что были перечислены средства, отмечает юрист.

Кому могут прийти «письма счастья» от ФНС

Запросы могут приходить тем людям, по которым налоговики получили данные в рамках автоматического обмена информацией с другими странами, говорит Куркулите. Локис из Pen & Paper соглашается: за 2021 и 2022 год иностранные государства практически ничего не сообщали о счетах россиян, так как многие из них (в частности, страны Евросоюза) стали недружественными и фактически обмен информацией прекратился, говорит он. Но в 2021 году эти государства предоставляли данные за 2020 год в рамках международного обмена финансовой и налоговой информацией. Также информацией делились органы и агенты валютного контроля (банки, таможня), правоохранительные и контролирующие органы.

«Сейчас мы видим, что запросы также приходят лицам, которые ранее сами направляли налоговикам уведомления и отчеты с отражением зарубежного счета, а затем прекратили это делать либо представили некорректный отчет — например, в отношении не всех счетов», — говорит Куркулите и добавляет, что в целом выявить какую-то определенную зависимость сложно, официальных разъяснений на этот счет нет.

Как сейчас работает обмен финансовыми и налоговыми данными

ФНС ведет список стран, с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией (в нем 85 стран и 11 территорий), и список тех, с которыми обмен не осуществляется (89 государств и 16 территорий). В ноябре налоговая служба сообщила, что планирует обновить последний перечень, добавив туда США, Великобританию, Швейцарию, Германию, Латвию и Украину. Представители этих стран ранее официально заявили, что не будут обмениваться налоговой информацией с Россией.

Сейчас обмен налоговой информацией между Россией и зарубежными странами не только затруднен, но и сопровождается «сюрпризами», когда поведение «дружественных» или «недружественных» стран не соответствует их статусу, жаловалась в мае начальник управления трансфертного ценообразования ФНС Александра Кадет. Среди «недружественных» есть те, кто продолжает взаимодействие, в то время как ряд «дружественных» не отвечает на запросы, рассказала она, но конкретных примеров не привела.

Помимо автоматического обмена информацией, у налоговых органов есть возможность направить запрос в зарубежную юрисдикцию в рамках Соглашения об избежании двойного налогообложения либо в рамках Конвенций о помощи в администрировании, если такие соглашения заключены с зарубежной юрисдикцией и действуют, добавляет Куркулите. Но на практике этот процесс занимает много времени и целесообразен только в том случае, если налоговики знают, в какой стране у какого налогоплательщика открыт счет.

Нужно ли уведомлять власти о наличии ВНЖ или второго паспорта

В случае с ВНЖ все зависит от того, где находится россиянин. Если вы находитесь за рубежом, уведомлять о наличии ВНЖ — ваше право, а не обязанность, считают юристы. При этом по возвращении в Россию уведомить власти нужно будет в обязательном порядке. Уведомление нужно будет подать в территориальный орган МВД по месту прописки или временной регистрации.

Если физлицо получило ВНЖ за пределами России, не было там 60 дней, а потом въехало в страну, уведомление нужно подать в течение 60 дней с момента въезда. Если после получения ВНЖ за границей в течение 60 дней российский гражданин приехал в Россию, подать уведомление нужно в течение 60 дней с даты получения ВНЖ. При получении ВНЖ на территории России подать уведомление тоже нужно будет в течение 60 дней с момента его получения.

Если не подать уведомление, это повлечет за собой штраф размером до 200 тысяч рублей или обязательные работы на срок до 400 часов.

О втором гражданстве тоже нужно уведомлять власти в течение 30 дней после въезда в Россию. За неуведомление о втором паспорте наказание такое же, как за неуведомление о ВНЖ.

Если человек имеет ВНЖ другой страны или иностранное гражданство, но не приезжал в Россию и не уведомлял о них МВД, в этом случае не нужно сообщать о них и ФНС, считает юрист и основательница проекта помощи иммигрантам «Ковчег» Анастасия Буракова.