В одном пакете с повышением НДС до 22% c 1 января оказалось резкое снижение порога доходов для уплаты НДС при применении упрощенной системы налогообложения (УСН) — сразу с 60 млн до 10 млн рублей. Для малого бизнеса это близко к катастрофе.

Что будет?

В релизе Минфина к бюджетному пакету на 2026–2028 годы, внесенному сегодня в правительство, в разделе о «других мерах по совершенствованию налогообложения» значится «снижение порога доходов для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, при превышении которого возникает обязанность по уплате НДС с 60 млн рублей до 10 млн рублей». По мнению министерства, это позволит бороться с дроблением бизнеса ради минимизации налогов, а «растущему бизнесу обеспечит плавный переход к общим условиям налогообложения».

Что сейчас?

По данным ФНС, в России около 4,5 млн налогоплательщиков на УСН, из них примерно 1,4 млн компаний, остальные индивидуальные предприниматели. УСН — самый популярный особый налоговый режим: его применяют около 70% ИП. В 2024 году «упрощенка» дала бюджетам 1,32 трлн рублей налогов.

Смысл УСН состоит в упрощенной отчетности, освобождении от части налогов (например, на прибыль или имущество организаций, НДФЛ и имущество для предпринимателей, НДС до порога дохода) и пониженных ставках. Порог доходов, выше которого режим УСН невозможен, достаточно высок — 450 млн рублей в год.

Сейчас федеральные пороги налоговых ставок по УСН составляют 6% при выборе объектом налогообложения доходов бизнеса и 15% при выборе объектом «доходы минус расходы». Первый вариант проще, вызывает минимальные вопросы ФНС и подходит для бизнеса с малыми расходами или значительными затратами на зарплаты работникам. Второй выгоднее в плане зачета производственных затрат и при убытках.

Регионы могут снижать ставки для отдельных категорий предприятий и видов деятельности и широко этим пользуются — например, стимулируя социальный бизнес. В том же Крыму для большинства предприятий на «упрощенке» действуют ставки 4% и 10%.

С 2025 года условия УСН уже ужесточили — обязательство платить НДС возникло у бизнеса на УСН начиная с дохода 60 млн рублей. При этом бизнес может выбирать — платить НДС по полной ставке 20% (скоро будет 22%), но с правом на вычет входного НДС, либо 5% или 7% в зависимости от доходов (до 250 и до 450 млн рублей соответственно), но без права на вычет. Какой вариант лучше, зависит от бизнеса: чем больше в издержках сторонних товаров, услуг или сырья, тем выгоднее применять полную ставку.

Чем новый порог плох для бизнеса

Рост налоговой нагрузки выдержит далеко не каждый даже успешный бизнес.

В прошлом году Минфин тоже обосновывал введение порога по НДС при «упрощенке» защитой от дробления, но также тем, что эта мера затрагивала меньшинство предпринимателей. Выручка 96,8% предпринимателей на УСН не превышает 60 млн рублей, писало министерство, зато оставшиеся 3,2% дают 46% налоговых поступлений по УСН. За счет введения порога предполагалось получить в бюджеты дополнительно 2,5 трлн рублей за шесть лет.

Снижение порога дохода для НДС на «упрощенке» до 10 млн рублей меняет расклад. Статистика по распределению бизнеса на УСН в сводном виде публично не доступна, но прикидочные оценки сделать можно. Получается, что новый порог угрожает многим: если верить расчетам ФНС, доля плательщиков НДС среди «упрощенцев» увеличится с 3,6% до 15%, что соответствует  примерно 450 тысячам новых ИП и юрлиц.

Большинству ИП на УСН понижение порога не страшно — среднемесячный доход индивидуальных предпринимателей в 2024 году согласно исследованию сервиса Solar Staff и банка «Бланк» составлял 150 тысяч рублей (1,8 млн в год) и даже в самых высокооплачиваемых отраслях (IT и программирование) не превышал 4,5 млн рублей в год.

Другая картина у юрлиц. Из статистики Минэкономразвития, учитывающей все ИП вместе с юрлицами, следует, что среднемесячный доход субъектов малого и среднего предпринимательства в прошлом году составил 380 тысяч рублей в месяц или 4,6 млн рублей в год. Доходы компаний таким образом заметно выше ИП. По устаревающей оценке «Тинькофф», среднемесячная выручка российского юрлица в 2023 году составляла 3,8 млн рублей в месяц или 45 млн рублей в год — то есть ниже прежнего порога НДС в 60 млн рублей, но заметно выше нового.

Оценку «Тинькофф» применительно к бизнесу на УСН следует считать завышенной — ее явно искажают средние предприятия. Но, к примеру, даже для социального бизнеса со льготным НДС, которому выгодно сидеть на «упрощенке» из-за региональных льгот, Минэкономразвития дает средний годовой доход выше нового порога — 12,1 млн рублей.

Еще можно оценить угрожаемый бизнес от самого порога: 10 млн рублей в год это около 40 тысяч рублей в рабочий день. Столько выручки в Москве может давать парикмахерский салон с хорошей проходимостью и 4-5 мастерами.

Примеры расчета роста налоговой нагрузки для прежнего порога по УСН можно посмотреть здесь. Вывод принципиально не поменялся — налоговая нагрузка может вырасти вдвое и больше.

Об этом говорят

«Народ такое в планы не закладывал. И это покруче, чем НДС», — сказал The Bell предприниматель из сферы IT. Другой признается, что он «в шоке от снижения порога до 10 млн рублей» и теперь в его компании изучают «схемы ухода от налогов через ИП».

Основатель небольшого онлайн-магазина говорит, что пережить такое малому бизнесу будет сложно. «У нас маркетплейс и мы берем себе 30% с продаж селлеров, из них оплачиваем все издержки. Если нам нужно будет платить НДС, то, чтобы как-то это пережить, нам придется вычитать налог из роялти селлеров», — рассказывает он.

Кроме того, НДС сильно нагружает бухгалтерию, а для малого бизнеса это огромная проблема. «Все издержки могут вырасти настолько сильно, что, возможно, проще будет закрыться или продать проект», — рассуждает предприниматель.